Часть VОБЩИЙ ПЛАН ДЕЙСТВИЙ
|
|
Джерри Уоткинс проработал в компании «Ackroyd Airlines» 17 лет, занимая различные должности в финансовых службах и отделе снабжения. У него было трое детей — два сына и одна дочка. Все эти годы Джерри и его семья вели активную общественную работу по месту своего жительства и были примерными прихожанами. Кроме того, Джерри тренировал детские команды по бейсболу и американскому футболу. У него, как и у жены, была ученая степень, оба они работали и хотели, чтобы их дети смогли учиться в колледжах. Но как они ни старались скопить денег на будущую учебу детей, они проедали почти все, что зарабатывали. Постепенно дети росли, и вот уже Стив, старший сын Джерри и Джил, поступил в колледж при известном университете. Учился он прекрасно, и его родители по праву им гордились. Примерно через год Джерри, отвечавший в семье за финансы, вдруг понял, что у них не хватит денег заплатить за обучение Стива. Джерри, будучи мужчиной гордым, постеснялся признаться жене и детям в их финансовой несостоятельности. Дом уже был заложен, на шее висели долги по кредитам, так что занять денег на обучение сына у него не было никаких шансов. Поэтому Джерри и решил воспользоваться деньгами «Ackroyd Airlines». Он слышал как-то о кражах в его фирме, знал и то, что ни один из мошенников так и не был судим. Все кончалось тем, что компания просто перемещала провинившегося на другую работу. Кроме того, Джерри оправдывал себя тем, что в будущем он вернет эти деньги. По своей должности он занимался снабжением, и ему не составило труда договориться с одним из поставщиков о дополнительном вознаграждении, тем более, что тот уже подходил к нему с чем-то подобным. Начал Джерри с малого, но со временем вошел во вкус — денег по-прежнему не хватало, чтобы удовлетворить все финансовые потребности, не считая затрат на обучение детей. Он чувствовал свою вину, но знал, что штатные аудиторы никогда не рассматривали мошенничество как какую-то близкую им реальность. Тем более он был уверен, что руководство компании его поймет, если узнает, как отчаянно ему были нужны деньги. Его «беспроцентное заимствование» принесло свои плоды — ведь дети теперь смогут получить должное образование и деньги компании пойдут на благие цели. Под давлением финансовых обстоятельств, при наличии возможностей совершить мошенничество и самооправдания, а также из-за того, что компания не уделяла внимания предупреждению и выявлению случаев злоупотреблений, человек, считавшийся одним из наиболее честных во всей фирме, стал аферистом. |
Больше всего настораживает то, что пример Джерри — отнюдь не уникальный случай. Джерри никогда не подписывал никаких кодексов чести. Аудиторы компании никогда активно не занимались выявлением злоупотреблений. В «Ackroyd Airlines» не существовало Программы помощи сотрудникам, по которой они могли бы получить материальную помощь или консультацию при возникновении всяческих затруднений. Следовательно, как Джерри и думал, эта компания никогда не сможет сделать мошеннику ничего более серьезного, чем просто его уволить.
ОРГАНИЗАЦИИ И МОШЕННИЧЕСТВО
Типичная модель
Как и в случае с «Ackroyd Airlines», большинство фирм и организаций не ведут активной работы по выявлению случаев злоупотреблений и предупреждению мошенничества. Так как чаще всего работа по профилактике мошенничества особенно не афишируется, часто происходит путаница относительно того, кто несет ответственность за его выявление, предупреждение и расследование. Модель, которая используется при этом в большинстве организаций, причем часто неправильно, приведена в примере 17-1.
ПРИМЕР 17-1
Поведение при обнаружении мошенничества: типичная модель
Данная модель характеризуется четырьмя этапами. На первом этапе данная организация сталкивается со случаем мошенничества. Это злоупотребление не было предупреждено путем специальной подготовки персонала или при помощи других профилактических мер. Раз этот случай имел место, эта фирма переходит в кризисный режим работы, так как: а) ей необходимо выявить мошенника, б) она стремится избежать огласки, в) пытается определить размер нанесенного ущерба, г) хочет сократить до минимума последствия данного злоупотребления и д) в фирме царит общее эмоциональное возбуждение от происшедшего.
Второй этап — это расследование. В нем участвуют штатные аудиторы и служба безопасности. Большая часть расследования посвящена опросам и документальным проверкам. Это расследование может с одинаковыми шансами закончиться как успехом, так и неудачей, оно может потребовать много времени и обойтись в приличную сумму.
Третий этап — это когда после окончания расследования нужно решать, что делать дальше. Здесь имеется выбор между следующими возможностями: а) ничего не предпринимать, б) просто выгнать мошенника с работы и в) выгнать его и начать судебное преследование.
Четвертый этап включает в себя закрытие дела, увязывание концов с концами, поиск замены мошеннику (что тоже подразумевает определенные затраты) часто с установлением новых способов контроля и прочие попытки покончить с проблемой в целом.
Как только все четыре этапа заканчиваются, больше ничего не предпринимается — пока не случится новое мошенничество или злоупотребление. Увы, при подобном образе действий мошенничества бесконечны, они будут происходить вновь и вновь.
Активная модель
Более сложная модель действий включает в себя 12 этапов и приведена в примере 17-2. В предлагаемой нами модели имеется 8 этапов, которые не присутствуют в моделях, используемых сейчас в большинстве фирм и организаций.
ПРИМЕР 17-2
Поведение при обнаружении мошенничества: активная модель
Этап I — это внедрение программ по предупреждению злоупотреблений и мошенничества (типа тех, что рассматривались в главе 15), цель которых — дать сотрудникам общее представление о серьезности этой проблемы и научить их, что делать при появлении определенных подозрений. Мы постоянно повторяем, что именно профилактика мошенничества, а не его выявление и расследование может сэкономить фирме большие средства. Следовательно, самое большое внимание должно уделяться именно внедрению активных программ действий по предупреждению подобных случаев, а не минимизации ущерба, когда они происходят.
Фирмы, в которых имеются хорошие программы действий по предупреждению мошенничества, обычно относят подобные случаи к области общих потерь, возникающих, например, от нарушения правил техники безопасности, дискриминации, не соблюдения требований по охране окружающей среды и т. п. Подобная практика помогает быть уверенным, что мошенничество будет выявлено на самой ранней стадии. Это позволит сократить возможный ущерб и минимизировать негативные последствия.
В показанной в примере 17-2 модели второй этап соответствует стадии совершения мошенничества. К сожалению, никакая фирма или организация не может полностью исключить возможность мошенничества или злоупотребления, какой бы прекрасной ни была программа их предупреждения. Тем не менее, чем раньше подобные факты выявляются, тем меньшее негативное влияние на работу данной фирмы они оказывают.
Третий этап касается сообщения о случившемся. Чрезвычайно важно максимально облегчить возможности для того, чтобы люди могли сообщить об имеющих место фактах или своих подозрениях. Мошенничество — преступление очень тонкое, и этим оно существенно отличается от других. При убийствах, ограблениях банка и разбойных нападениях обычно не возникает вопроса, преступление это или нет. При мошенничестве же, как правило, нет таких же явных и однозначных признаков. Все, что обычно наблюдается, может быть только его симптомами, настораживающими «красными флажками» — об этом мы говорили в главах 6—9. Так как еще очень редко встречаются специальные «горячие линии» и другие специальные каналы передачи подобной информации, сотрудники данной фирмы или организации часто не хотят и не знают, куда и как сообщать кому-то о своих подозрениях. Поэтому отсутствие таких сведений можно считать очень опасным, ведь коллеги находятся в наилучшем положении, чтобы суметь распознать наличие злоупотреблений или задуматься по поводу этих «красных флажков», проявляющихся в той деятельности, которую они знают лучше всего.
Четвертая стадия — расследование — в этой модели отличается от предыдущей, так как здесь наличие определенной политики в отношении к мошенничеству четко регламентирует, кто отвечает за проведение расследования на каждом этапе, а именно: а) кто ведет само расследование, б) нужно ли и когда информировать представителей правоохранительных органов, в) кто определяет масштабы расследования и круг подозреваемых, г) кто выбирает методы проведения расследования, д) кто рассматривает сигналы и «наводки» о подозреваемом мошенничестве, е) кто проводит опросы, проверяет документацию и осуществляет другие необходимые мероприятия и ж) кто вырабатывает политику реагирования данной фирмы или организации на конкретный случай мошенничества — совершенствование системы контроля, улучшение трудовой дисциплины и т. п.
Пятый этап — действия после завершения расследования — в предлагаемой модели тоже существенно отличается от предыдущей. Возможность ничего не предпринимать здесь даже не рассматривается — наоборот, при каждой возможности преследование мошенника будет вестись в полном объеме. Жесткая политика в этой области должна поддерживаться высшим звеном управления, и руководители должны незамедлительно информироваться обо всех случаях, когда какой-либо сотрудник совершил злоупотребление и не понес соответствующего наказания. Времена, когда подобное преследование непременно влекло за собой нежелательную огласку, ушли в прошлое. Большинство людей прекрасно знают, что мошенничество встречается практически в каждой фирме и что те организации, которые ведут жесткую политику в этом направлении, тем самым значительно сокращают возможность появления злоупотреблений в будущем, и их финансовое состояние улучшается во многом благодаря эффективной работе по обнаружению и профилактике случаев мошенничества.
Мы уже отмечали выше, что одним из главных факторов в предупреждении злоупотреблений является страх наказания. Фирмы, проводящие жесткую политику преследования нечестных сотрудников, обладают, как правило, хорошо подготовленными штатными экспертами — следователями по делам о мошенничестве. Они признают, что для сотрудничества с представителями правоохранительных и судебных органов всегда нужно проводить полное и тщательное расследование (включая получение подписанного добровольного признания), иначе перегруженные работой представители американских правоохранительных и судебных органов подобные дела просто не примут к рассмотрению.
Шестой этап — разрешение проблемы — практически совпадает с предыдущей моделью. Сюда входят перевод сотрудника на другое место работы, инструктаж его коллег, заключение соглашений о возмещении ущерба и закрытие дела.
Следующих шести этапов в предыдущей модели вообще не было, так как в современных фирмах они, к сожалению, практически не применяются. Мы же считаем, что для уменьшения случаев мошенничества они представляют особую важность. Седьмой этап — это стадия анализа, то есть определение представителями руководства, аудиторских служб, безопасности, отделов кадров, внутрифирменного контроля и финансов причин и способов совершения мошенничества. Основное внимание здесь уделяется участвовавшим в нем людям, способам и методам контроля, которые не смогли предупредить данное злоупотребление; атмосфере в коллективе, которая облегчила совершение этого неблаговидного деяния, и т. д. Этот этап очень важен для понимания того, какие профилактические меры следует предпринять. Как правило, он не занимает много времени при том условии, что решение вырабатывается при участии всех указанных выше сторон.
Восьмой этап подразумевает огласку мошенничества. Это отнюдь не значит, что описание данного случая со всеми подробностями появится в газетах. Шумиха в средствах массовой информации всегда воспринимается плохо, так как из-за нее часто появляются всякие сплетни и слухи. В данном же контексте под «оглаской» имеется в виду «деперсонализация» происшествия и описание свойственных ему характерных особенностей во внутренней переписке или в специальных записках, распространяемых среди аудиторов, работников службы безопасности и руководства. Даже огласка в средствах массовой информации может дать колоссальный эффект, так как это заставляет людей понимать, что подобное может произойти и происходит в их фирмах тоже, что этот кошмар бывает не только с другими. Подобные публикации заставляют людей гораздо сильнее осознавать те проблемы, с которыми они сталкиваются в своих фирмах, и проявлять бдительность относительно схожих схем обмана.
Девятый этап означает четкое определение и внедрение таких способов и методов внутрифирменного контроля, которые смогли бы предотвратить случаи мошенничества в будущем. Конечно, подобные меры должны приносить прибыль, и в случае их большой дороговизны они могут быть не внедрены. Однако в любом случае решению об их применимости или неприменимости должен предшествовать тщательный анализ.
Десятый этап посвящен проверке пригодности новых способов и методов контроля, а одиннадцатый включает в себя соответствующую профессиональную подготовку аудиторов, менеджеров, работников службы безопасности и персонала. К сожалению, мы вынуждены отметить, что профессиональное обучение, направленное специально на профилактику случаев мошенничества, встречается пока что довольно редко.
Двенадцатый этап посвящен проведению активных, «антимошеннических», аудиторских проверок. На этом этапе аудиторы при помощи статистических методов и анализа компьютерных баз данных выявляют характеристики мошенничества и проводят поиск в соответствующих базах данных на предмет обнаружения этих характеристик. Увы, в большинстве организаций и фирм даже не задумываются о проведении таких профилактических работ.
ПЛАН ДЕЙСТВИЙ ПО ПРОФИЛАКТИКЕ МОШЕННИЧЕСТВА
Уже упоминавшийся опрос 500 ведущих компаний США показал, что в работе служб безопасности, аудиторских подразделений и отделов кадров имеется существенная «закрытость». Любая фирма, желающая внедрить у себя общую программу по профилактике мошенничества, его обнаружению и расследованию (со всеми этапами, рассмотренными выше), должна четко определить, кто на каком этапе чем занимается. Наши рекомендации по этому поводу представлены в примере 17-3.
ПРИМЕР 17-3
План действий по профилактике мошенничестваРекомендации по охвату отдельных категорий сотрудников
Этап Упр. Аудит Безопасн. Отдел Юрис- Опо-
кадров конс. веще-
ние
1. Программа
профилактики да да да да да нет
2. Выявление да да да да да да
3. Сообщение
о случившемся да* да да нет да нет
4. Расследование да* да да да да нет
5. Действия да нет да нет да нет
6. Разрешение
проблемы да да да да да нет
7. Анализ да да да да нет нет
8. Огласка да да да да да да*
9. Внедрение
мер контроля да да да да да нет
10. Проверка нет да нет нет да нет
11. Профобучение да да да да да да*
12. Активный
аудит нет да нет нет нет нет
*При необходимости.
Хотя конкретная организационная структура фирм может существенно отличаться, она должна способствовать облегчению взаимодействия отдельных подразделений и людей. В центре подобного взаимодействия должна находиться работа по предупреждению и профилактике мошенничества, а не по сокрытию подобных случаев. Нужно сказать, что программы по борьбе с мошенничеством гораздо более действенны, если в фирме имеется формально утвержденный, изложенный на бумаге план действий по борьбе со злоупотреблениями. Хороший подобный план способствует осознанию всеми его участниками серьезности этой проблемы и помогает установить четкое распределение обязанностей относительно отдельных элементов профилактики, выявления и расследования случаев мошенничества. При обнаружении конкретных злоупотреблений, расследование бывает вести довольно трудно — как правило, из-за преобладания эмоций. Правильно понимаемая политика, план действий могут обеспечить порядок и тем самым увеличить вероятность возвращения похищенных средств, не нанося одновременно моральных травм коллегам виновного.
В примере 17-4 приведен подобный план действий, охватывающий большинство рассматриваемых в этой главе элементов.
ПРИМЕР 17-4
План действий (политика) компании MTC по отношению к мошенничествуI. Цели
Данный план действий разработан в целях сокращения затрат компании MTC, возникающих в случае нечестного поведения, злоупотреблений, мошенничества и преступлений как со стороны сотрудников, так и со стороны сторонних партнеров компании. Политика компании преследует прежде всего цель внедрить такой подход, который бы уменьшил давление внешних обстоятельств, возможности для совершения злоупотреблений и нахождения самооправданий. Приведенные ниже рекомендации применяются в ситуациях, которые ассоциируются с нечестными, мошенническими или уголовными действиями.
II. Профилактические меры
Нижеприведенные профилактические меры используются для обучения персонала и оказания помощи в преодолении давления внешних обстоятельств, могущих привести к совершению злоупотреблений.
|
А. Совет директоров и руководство фирмы отвечают за создание в коллективе такой атмосферы, при которой сотрудники понимают всю важность честного отношения к порученному делу и неотвратимость последствий для них в случае злоупотреблений. Совет директоров и руководство также отвечают за распределение обязанностей по обеспечению надлежащего контроля. Б. Предусматривается обязательное посещение новыми сотрудниками специальных занятий, посвященных ознакомлению персонала с политикой компании MTC относительно мошенничества и злоупотреблений и способами извещения о подозрениях на них. На этих занятиях также обсуждаются примеры надлежащего и ненадлежащего поведения. Все новые сотрудники в обязательном порядке информируются, что все лица, замешанные в неблаговидных действиях, будут преследоваться в полном объеме. Вновь принятые на работу сотрудники в обязательном порядке подписывают «кодекс чести», в котором определяется приемлемое и неприемлемое их поведение. Этот «кодекс чести» ежегодно пересматривается в соответствии с пожеланиями персонала. В. На доске объявлений должны помещаться памятки, в которых сотрудникам напоминаются варианты их действий, если они хотят сообщить о своих подозрениях. Эти рекомендации можно также получить во всех отделах компании (они изложены ниже в соответствующем разделе). Г. В компании MTC имеются также ППС, направленные на предупреждение злоупотреблений. Эти программы охватывают следующие моменты:
Д. Менеджеры отвечают за обеспечение сотрудникам приемлемых условий труда. Такие обстоятельства, как прогулы, завышенные ожидания и получение незаконных вознаграждений, являются основанием для рассмотрения вопроса о соответствии занимаемой должности. Е. Все руководители и рядовые сотрудники проходят специальную подготовку по распознаванию симптомов злоупотреблений и мошенничества. При этом менеджеры отвечают за отслеживание сигналов о нечестности своих сотрудников. |
III. Порядок информирования о злоупотреблениях
Лица, подозревающие о совершении мошеннических действий или наличии в работе их коллег злоупотреблений, могут поступать одним из нижеуказанных способов:
|
А. Позвонить по телефону 800. Это «горячая линия» специальной службы, работающей по договору с компанией MTC, которая гарантирует анонимность звонившего. Данная служба сообщает затем суть изложенных звонившим сведений в отдел внутрифирменного аудита компании MTC. Звонивший по желанию может представиться или остаться неизвестным. Б. Сотрудники могут рассказать об имеющихся у них подозрениях своему начальнику, который затем сообщает о сути дела в соответствующие службы (внутрифирменный аудит или служба безопасности). В. Можно непосредственно сообщить о существующих подозрениях в отдел внутрифирменного аудита или службу безопасности. Г. Ни при каких обстоятельствах рядовые сотрудники и руководители подразделений не имеют права самостоятельно беседовать с подозреваемыми и расследовать их деятельность. Во всех случаях необходимо обращаться в соответствующие службы и дать им возможность разобраться в происходящем. |
IV. Расследование
При поступлении информации о подозрениях на злоупотребления или мошенничество должны быть предприняты следующие шаги:
|
А. Отдел внутрифирменного аудита (или служба безопасности) с помощью юрисконсульта координи- рует проведение расследования и определяет необходимость тех или иных действий. Отдел внутрифирменного аудита (или служба безопасности) отвечает за определение масштабов расследования и выбор соответствующих методов. При любом расследовании необходимо придерживаться следующих рекомендаций:
Б. Передача информации о расследовании руководству должна осуществляться специально предусмотренным для подобных случаев образом. В. Отдел внутрифирменного аудита или служба безопасности отвечает за то, когда вступать в контакт с федеральными или местными правоохранительными органами. При этом данный вопрос обсуждается с руководителями фирмы. Компания MTC при необходимости будет оказывать правоохранительным органам всю необходимую помощь. |
V. Действия
При наличии достаточных свидетельств о нарушении федеральных законов или законов данного штата компания MTC будет предпринимать меры по преследованию преступника согласно действующему законодательству. Виновные в совершении злоупотреблений или мошеннических действий подлежат немедленному увольнению. Причины увольнения не будут предаваться огласке во избежание возможных обвинений в клевете или навешивании ярлыков.
VI. Разрешение проблемы
После завершения расследования предпринимаются усилия по возвращению ситуации в нормальное русло. Если виновный(ые) был(и) уволены, на их место подыскивается замена. При приеме на работу осуществляется тщательная проверка кандидатов.
VII. Анализ
После разрешения проблемы проводится тщательное расследование причин и способов совершения данного злоупотребления. Таким расследованием должны заниматься все подразделения, с ним связанные, и в нем должны быть отражены следующие моменты:
|
А. Итоги беседы с виновником(ами) данного происшествия, которые должны разъяснить мотивы и обстоятельства, позволившие совершиться данному мошенничеству. По итогам подобной беседы должен быть составлен отчет, в котором необходимо предложить мероприятия по предотвращению подобных случаев в будущем. Б. Анализ отсутствия или несрабатывания мер контроля. Если виновные в этом до сих пор работают в компании, на них должно быть наложено соответствующее взыскание. В. В зависимости от степени распространенности подобных явлений каждое заинтересованное подразделение (менеджеры, аудиторские службы, служба безопасности, отдел кадров и финансовые отделы) должно определить, какие следует предпринять меры для уменьшения их вероятности в будущем. Г. Отдел внутрифирменного аудита отвечает за выявление иных способов совершения похожих злоупотреблений и должен предложить соответствующие меры по их предотвращению. |
VIII. Огласка
После завершения всех действий по пресечению данного конкретного злоупотребления изложение случившегося должно быть опубликовано в ежемесячном информационном листке, издаваемым службой безопасности. В нем также могут содержаться рекомендации сотрудникам, как бороться с определенными проблемами и какие при этом следует предпринимать шаги.
IX. Внедрение мер контроля
Отдел внутрифирменного аудита несет ответственность за внедрение дополнительных мер контроля. При этом используется информация, полученная на основе анализа имевшего место злоупотребления, и проводится аудиторская проверка их действенности на предмет выявления схожих злоупотреблений в будущем.
X. Проверка действенности мер контроля
За проверку действенности мер контроля отвечает отдел внутрифирменного аудита. Если существующий контроль недостаточен, данное подразделение разрабатывает план по его совершенствованию.
XI. Профессиональное обучение
Руководство фирмы отвечает за проведение специальной профессиональной подготовки штатных аудиторов. Для этого руководством предусматривается необходимое финансирование, подбор преподавателей и лекторов и принятие всех необходимых мер для обеспечения возможности аудиторам выполнять свои обязанности.
XII. Проведение активных аудиторских проверок
В заключение отдел внутрифирменного аудита для предотвращения случаев мошенничества должен использовать соответствующие методы активных аудиторских проверок с применением статистических и компьютерных методик выявления мошеннических сделок. Штатные аудиторы компании отвечают за современный уровень проведения подобных проверок.
|
Источник: Приведенный выше план был составлен Кевином Бразерсоном из университета Прово, штат Юта, студентом Стива Альбрехта, и включен в нашу книгу с его любезного разрешения. Составление подобного плана входит в учебную программу курса. Этот план можно считать типовым, и каждая фирма может вносить туда необходимые ей изменения и дополнения. Самое главное в этом плане — чтобы все заинтересованные службы работали в тесном сотрудничестве. |
Конечно, этот план нельзя назвать идеальным, но он может служить примером того, как организация или фирма должна планировать свою работу для облегчения взаимодействия различных служб, распределения между ними обязанностей и внесения определенного порядка в поведение всех лиц, охваченных эмоциями при выявлении того или иного факта злоупотребления. Такие планы должны составляться заранее и в спокойной обстановке, еще до того, как возникнет кризисная ситуация и на «этого доброго старого Тома» падут подозрения.
КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Мы писали эту книгу с удовольствием, опробовав изложенные в ней принципы во многих фирмах и организациях и консультируясь со многими компаниями. Количество случаев мошенничества в Соединенных Штатах постоянно увеличивается, а честность населения, наоборот, сокращается. Причинами этого могут быть следующие обстоятельства: 1) возрастает действие факторов, сопутствующих мошенничеству, — давления внешних обстоятельств, возможностей и самооправданий; 2) фирмы и организации не проводят соответствующей работы по профилактике, выявлению и расследованию случаев мошенничества; 3) существенно сократилось количество положительных примеров честного поведения. В последней главе мы предложили состоящий из 12 этапов план действий с подробным объяснением задач каждого этапа и определением задействованных в них лиц.
Внедрение общего плана действий по профилактике мошенничества, включая общую политику фирмы в этой области, может существенно уменьшить экономический ущерб. Это особенно важно для бизнеса в конце 90-х гг., когда деловые связи охватывают весь мир, цены падают, процентные ставки уменьшаются и т. п. Поэтому особое значение должно придаваться сокращению прямых убытков, возникающих вследствие мошенничества. При сохранении имеющихся тенденций к обходу контрольных процедур, проведению безалаберной кадровой политики и все более широкого спектра самооправданий количество мошенников в этом десятилетии будет постоянно увеличиваться. Необходимо стремиться воспрепятствовать появлению подобных «сюрпризов» еще до того, как бороться с ними станет просто невозможно. Только время может показать, достаточно ли данная фирма умна, чтобы внедрить у себя программу по предупреждению мошенничества, или она будет продолжать лишь реагировать на уже свершившиеся факты.
Мы желаем вам всяческих успехов в профилактике мошенничества, его выявлении и усилиях по расследованию. Мы верим, что наша книга сможет помочь вам в вашей работе.
1 Такие сторонние аудиторы работают, как правило, с консолидированной финансовой отчетностью и поэтому имеют дело с огромными суммами, могущими оказать определенное влияние на экономические показатели. Иногда миллион долларов может оказаться суммой, слишком незначительной, чтобы быть замеченной аудиторами.
2 Хотя сам случай и имел место в действительности, все имена ниже изменены.
Список стран - членов Интерпола по состоянию на 1 ноября 1993 года
Наименование Код 1.АВСТРАЛИЯ ASTL 2.АВСТРИЯ ASTA 3.АЗЕРБАЙДЖАН AZER 4.АЛБАНИЯ ALBA 5.АЛЖИР ALGR 6.АНГОЛА ANGL 7.АНДОРРА ANDR 8.АНТИГУА И БУАРБУДА ANTG 9.АНТИЛЬСКИЕ О-ВА (НИДЕР.) ANTL 10.АРГЕНТИНА ARGN 11.АРМЕНИЯ ARMN 12.АРУБА ARUB 13.БАГАМЫ BAHM 14.БАНГЛАДЕШ BANG 15.БАРБАДОС BRBO 16.БАХРЕЙН BAHR 17.БЕЛАРУСЬ BELR 18.БЕЛИЗ BLIZ 19.БЕЛЬГИЯ BELG 20.БЕНИН BENN 21.БОЛГАРИЯ BULG 22.БОЛИВИЯ BOLV 23БОСНИЯ И ГЕРЦЕГОВИНА BOSN 24.БОТСВАНА BOTS 25.БРАЗИЛИЯ BRES 26.БРУНЕЙ BRUN 27.БУРКИНА ФАСО BURK 28.БУРУНДИ BURN 29.ВЕЛИКОБРИТАНИЯ BRIT 30.ВЕНГРИЯ HUNG 31.ВЕНЕСУЭЛА VENZ 32.ВЬЕТНАМ VIET 33.ГАБОН GABN 34.ГАИТИ HAIT 35.ГАМБИЯ GAMB 36.ГАНА GANA 37.ГВАТЕМАЛА GUAT 38.ГВИАНА GUAN 39.ГВИНЕЯ GUIN 40.ГВИНЕЯ БИСАУ BISU 41.ГЕРМАНИЯ GERM 42.ГОНДУРАС HOND 43.ГРЕНАДА GREN 44.ГРЕЦИЯ GREC 45.ГРУЗИЯ GRUZ 46.ДАНИЯ DAN 47.ДЖИБУТИ DJIB 48.ДОМИНИКА DIMN 49.ДОМИНИКАНСКАЯ РЕСПУБЛ. DQRE 50.ЕГИПЕТ EGYP 51.ЗАИР ZAIR 52.ЗАМБИЯ ZAMB 53.ЗИМБАБВЕ ZIMB 54.ИЗРАИЛЬ IZRA 55.ИНДИЯ INDI 56.ИНДОНЕЗИЯ INDO 57.ИОРДАНИЯ JORD 58.ИРАК IRAK 59.ИРАН IRAN 60 ИРЛАНДИЯ IRLA 61.ИСЛАНДИЯ ISLA 62.ИСПАНИЯ SPAN 63.ИТАЛИЯ ITAL 64.ЙЕМЕН YEMN 65.КАБО ВЕРДЕ CAPV 66.КАЗАХСТАН KAZH 67.КАМБОДЖА CABD 68.КАМЕРУН CAMR 69.КАНАДА CAND 70 КАТАР QTAR 71.КЕНИЯ KENI 72.КИПР CYPR 73.КИРИБАТИ KIRB 74.КИТАЙ CHIN 75.КОЛУМБИЯ CLMB 76.КОНГО CONG 77.КОРЕЯ (ЮЖНАЯ) KORE 78.КОСТА РИКА COST 79.КУОТ-Д`ИВУАР RCI 80.КУБА CUBA 81.КУВЕЙТ KUVT 82.ЛАОС LAOS 83.ЛАТВИЯ LATV 84.ЛЕСОТО LSOT 85.ЛИБЕРИЯ LIBR 86.ЛИВАН LIBN 87.ЛИВИЯ LIBA 88.ЛИТВА LITV 89.ЛИХТЕНШТЕЙН LECT 90.ЛЮКСЕМБУРГ LUX 91.МАВРИКИЙ MAUR 92.МАВРИТАНИЯ MVRT 93.МАДАГАСКАР MARG 94.МАКЕДОНИЯ MAKE 95.МАЛАЗИЯ MALS 96.МАЛАВИЯ MALW 97.МАЛИ MALD 98.МАЛЬДИВЫ MALT 99.МАЛЬТА MARC 100.МАРОККО MARS 101.МАРШАЛОВЫ ОСТРОВА MEXC 102.МЕКСИКА MONG 103.МОНГОЛИЯ MONZ 104.МОЗАМБИК MOZM 105.МОНАКО MONC 106.МЬЯНМА MYAN 107.НАМИБИЯ NAMB 108.НАУРУ NAUR 109.НЕПАЛ NPAL 110.НИГЕР NIGR 111.НИГЕРИЯ NIGA 112.НИДЕРЛАНДЫ NETR 113.НИКАРАГУА NICR 114.НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ NZEL 115.НОРВЕГИЯ NORY 116.ОБЪЕДИНЕННЫЕ АРАБСКИЕ ЭМИРАТЫ UAE 117.ОМАН OMAN 118.ПАКИСТАН PAKS 119.ПАНАМА PANM 120.ПАПУА НОВАЯ ГВИНЕЯ PAPU 121.ПАРАГВАЙ PERG 122.ПЕРУ PERU 123.ПОЛЬША POLN 124.ПОРТУГАЛИЯ PORT 125.РОССИЯ POSS 126.РУАНДА RWAN 127.РУМЫНИЯ ROUM 128.САЛЬВАДОР SALV 129.СЕНТ-ВИНСЕНТ И ГРЕНАДИНЫ VINC 130.САН-ТОМЕ И ПРИНСИПИ TOME 131.СЕНТ-ЛЮСИЯ LUSI 132.САУОВСКАЯ АРАВИЯ SAUD 133.СВАЗИЛЕНД SWAS 134.СЕНЕГАЛ SENG 135.СЕНТ КИТС И НЕВИС KITS 136.СЕЙШАЛЫ SECH 137.СИНГАПУР SING 138.СИРИЯ SYRI 139.СЛОВАКИЯ SLVK 140.СЛОВЕНИЯ SLOV 141.СОМАЛИ SOML 142.СУДАН SUDN 143.СУРИНАМ SURI 144.США USA 145.СЬЕРА ЛЕОНЕ SIER 146.ТАИЛАНД THAI 147.ТАНЗАНИЯ TANS 148.ТОГО TOGO 149.ТОНГА TONG 150.ТРИНИДАД И ТОБАГА TOBG 151.ТУРЦИЯ TURK 152.ТУНИС TUNI 153.УГАНДА UGAN 154.УКРАИНА UKRN 155.УРУГВАЙ URUG 156.ФИДЖИ FIJI 157.ФИЛИППИНЫ PHIL 158.ФИНЛЯНДИЯ FINL 159.ФРАНЦИЯ FRAN 160.ХОРВАТИЯ HORV 161.ЦЕНТРАЛЬНО-АФРИКАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА CAR 162.ЧАД CHAD 163.ЧЕХИЯ CHEC 164.ЧИЛИ CHIL 165.ШВЕЙЦАРИЯ SUIS 166.ШВЕЦИЯ SWED 167.ШРИ ЛАНКА LANK 168.ЭКВАДОР EQAD 169.ЭКВАТОРИАЛЬНАЯ ГВИНЕЯ EQGU 170.ЭСТОНИЯ ESTN 171.ЭФИОПИЯ ETOP 172.ЮЖНО-АФРИКАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА UAR 173.ЯМАЙКА JAMI 174.ЯПОНИЯ JAPN
